Non sei residente in Spagna, possiedi una proprietà in Spagna e la proprietà non è stata affittata.
Questo è chiamato reddito imputato (renta imputada).
Passo 1: Trova il valore catastale
Hai bisogno del valor catastral della proprietà. Di solito puoi trovarlo su:
la bolletta IBI
il Catastro
a volte altri documenti fiscali locali
Se la proprietà non ha valore catastale o non è stata segnalata, l'AEAT dice che devi usare il 50% del maggiore tra:
il prezzo di acquisto / valore di acquisizione, o
il valore verificato dall'Amministrazione per altre imposte.
Passo 2: Decidi se usare l'1,1% o il 2%
Per il reddito imputato, la base è calcolata dal valore catastale:
1,1% se il valore catastale è stato revisato, modificato o determinato tramite un procedimento di valutazione collettiva generale ed è entrato in vigore nell'anno fiscale o nei precedenti 10 periodi fiscali.
2% per altre proprietà.
L'AEAT afferma anche che per 2023, 2024 e 2025, la regola dell'1,1% si applica dove quei valori catastali revisionati sono entrati in vigore dal 1 gennaio 2012.
Passo 3: Calcola la base del reddito imputato
Formula: Valore catastale × 1,1% o 2%
Questo importo è per l'anno solare completo. Se hai posseduto la proprietà solo per parte dell'anno, o è stata affittata durante parte dell'anno, lo riduci pro rata per giorni. L'AEAT dice anche che non ci sono spese deducibili per questo calcolo del reddito imputato.
Esempio A: anno intero
Valore catastale: €100,000 · Valore revisionato idoneo per 1,1%
Formula: €100,000 × 1,1% = €1,100 → Base imponibile = €1,100
Esempio B: non revisionato
Valore catastale: €100,000 · Usa 2%
Formula: €100,000 × 2% = €2,000 → Base imponibile = €2,000
Esempio C: posseduta solo parte dell'anno
Valore catastale: €100,000 · Usa 1,1% · Posseduta per 183 giorni
€100,000 × 1,1% = €1,100 → €1,100 × 183 / 365 = €551.51
Passo 4: Applica l'aliquota fiscale
Le istruzioni dell'AEAT dicono che l'aliquota fiscale generale IRNR è:
19% per i residenti dell'UE, Islanda, Norvegia e, dal 11 luglio 2021, Liechtenstein
24% per altri contribuenti.
Formula: Imposta dovuta = base imponibile × 19% o 24%
Passo 5: Calcola l'imposta finale
Esempio A di nuovo — Base imponibile €1,100 × 19% = €209.00
Esempio B di nuovo — Base imponibile €2,000 × 24% = €480.00
Esempio C di nuovo — Base imponibile €551.51 × 19% = €104.79
Passo 6: Presentalo nell'anno corretto
Per reddito imputato da proprietà urbana, l'AEAT dice che il periodo di presentazione e pagamento è l'anno solare successivo all'anno fiscale, perché l'imposta matura il 31 dicembre di ogni anno.
Quindi, ad esempio: proprietà/utilizzo 2025 → presentare nel 2026
Formula molto comune per principianti
Per una proprietà spagnola non affittata, la formula veloce è:
Residente UE/SEE (19%): Valore catastale × 1,1% × 19% oppure Valore catastale × 2% × 19%
Imposta al 24%: Valore catastale × 1,1% × 24% oppure Valore catastale × 2% × 24%
Un esempio ufficiale dall'AEAT
base = 60,100 × 1,1% = 661.10
imposta = 661.10 × 19% = €125.60
Importante avviso: Questo metodo è per il caso di proprietà non affittate / uso proprio / proprietà vuota. Se la proprietà è stata affittata, il calcolo è diverso perché dichiari il reddito da affitto, non solo il reddito imputato.