U bent niet-resident in Spanje, bezit een eigendom in Spanje, en het eigendom was niet verhuurd.
Dit wordt toegerekend inkomen (renta imputada) genoemd.
Stap 1: Vind de kadastrale waarde
U heeft de valor catastral van het eigendom nodig. U kunt deze meestal vinden op:
de IBI-factuur
het Catastro
soms andere lokale belastingdocumenten
Als het eigendom geen kadastrale waarde heeft of het niet is gemeld, zegt de AEAT dat u 50% van het hogere van gebruikt:
de aankoopprijs / verkrijgingswaarde, of
de waarde die door de administratie voor andere belastingen is gecontroleerd.
Stap 2: Beslis of u 1.1% of 2% wilt gebruiken
Voor toegerekend inkomen wordt de basis berekend op basis van de kadastrale waarde:
1.1% als de kadastrale waarde is herzien, gewijzigd of vastgesteld door een algemene collectieve waarderingsprocedure en deze van kracht is gegaan in het belastingjaar of in de vorige 10 belastingperiodes.
2% voor andere eigendommen.
AEAT stelt ook dat voor 2023, 2024 en 2025 de 1.1% regel van toepassing is waar die herzien kadastrale waarden van kracht zijn gegaan vanaf 1 januari 2012.
Stap 3: Bereken de basis van het toegerekend inkomen
Formule: Kadastrale waarde × 1.1% of 2%
Dit bedrag is voor het volle kalenderjaar. Als u het eigendom slechts een deel van het jaar bezit, of het was verhuurd tijdens een deel van het jaar, vermindert u het pro rata naar aantal dagen. AEAT zegt ook dat geen kosten aftrekbaar zijn voor deze berekening van het toegewezen inkomen.
Voorbeeld A: volledig jaar
Kadastrale waarde: €100.000 · Herzien waarde komt in aanmerking voor 1.1%
Formule: €100.000 × 1.1% = €1.100 → Belastingbasis = €1.100
Voorbeeld B: niet herzien
Kadastrale waarde: €100.000 · Gebruik 2%
Formule: €100.000 × 2% = €2.000 → Belastingbasis = €2.000
Voorbeeld C: slechts een deel van het jaar bezeten
Kadastrale waarde: €100.000 · Gebruik 1.1% · Bezet voor 183 dagen
€100.000 × 1.1% = €1.100 → €1.100 × 183 / 365 = €551.51
Stap 4: Pas het belastingtarief toe
De instructies van de AEAT zeggen dat het algemene IRNR-belastingtarief is:
19% voor bewoners van de EU, IJsland, Noorwegen, en sinds 11 juli 2021, Liechtenstein
24% voor andere belastingplichtigen.
Formule: Te betalen belasting = belastingbasis × 19% of 24%
Stap 5: Bereken de eindbelasting
Voorbeeld A opnieuw — Belastingbasis €1.100 × 19% = €209.00
Voorbeeld B opnieuw — Belastingbasis €2.000 × 24% = €480.00
Voorbeeld C opnieuw — Belastingbasis €551.51 × 19% = €104.79
Stap 6: Dien het in het juiste jaar in
Voor toegerekend inkomen uit onroerend goed zegt de AEAT dat de indienings- en betalingsperiode het kalenderjaar na het belastingjaar is, omdat de belasting op 31 december van elk jaar verschuldigd is.
Dus bijvoorbeeld: Eigendom/gebruikt in 2025 → indienen in 2026
Zeer gebruikelijke beginnersformule
Voor een niet-verhuurd Spaans eigendom is de snelle formule:
EU/EEA-resident (19%): Kadastrale waarde × 1.1% × 19% of Kadastrale waarde × 2% × 19%
Belast tegen 24%: Kadastrale waarde × 1.1% × 24% of Kadastrale waarde × 2% × 24%
Een officieel voorbeeld van AEAT
basis = 60.100 × 1.1% = 661.10
belasting = 661.10 × 19% = €125.60
Belangrijke waarschuwing: Deze methode is bedoeld voor het niet-verhuurde eigendom / eigen gebruik / lege woning geval. Als het eigendom was verhuurd, is de berekening anders omdat u huurinkomsten verklaart, niet alleen toegerekend inkomen.