Du är icke-boende i Spanien, äger en fastighet i Spanien och fastigheten var inte uthyrd.
Detta kallas imputerad inkomst (renta imputada).
Steg 1: Hitta det kända värdet
Du behöver fastighetens valor catastral. Du kan vanligtvis hitta det på:
den IBI-faktura
det Catastro
ibland andra lokala skattedokument
Om fastigheten har inget känd värde eller den inte har meddelats, säger AEAT att du använder 50% av det högre av:
köpeskillingen / anskaffningsvärdet, eller
det värde som fastställts av förvaltningen för andra skatter.
Steg 2: Bestäm om du ska använda 1.1% eller 2%
För imputerad inkomst, beräknas basen från det kända värdet:
1.1% om det kända värdet har reviderats, ändrats eller fastställts genom ett allmänt kollektivt värderingsförfarande och det trädde i kraft under skatteåret eller under de tidigare 10 skatteperioderna.
2% för andra fastigheter.
AEAT säger också att för 2023, 2024 och 2025, gäller 1.1%-regeln där de reviderade kända värdena trädde i kraft från 1 januari 2012.
Steg 3: Beräkna den imputerade inkomstbasen
Formel: Känt värde × 1.1% eller 2%
Detta belopp avser hela kalenderåret. Om du ägde fastigheten bara en del av året, eller den var uthyrd under en del av året, minskar du det pro rata efter dagar. AEAT säger också att inga kostnader är avdragsgilla för denna beräkning av imputerad inkomst.
Exempel A: hela året
Känt värde: €100,000 · Reviderat värde kvalificerar för 1.1%
Formel: €100,000 × 1.1% = €1,100 → Skattebas = €1,100
Exempel B: inte reviderat
Känt värde: €100,000 · Använd 2%
Formel: €100,000 × 2% = €2,000 → Skattebas = €2,000
Exempel C: ägdes bara en del av året
Känt värde: €100,000 · Använd 1.1% · Ägdes i 183 dagar
€100,000 × 1.1% = €1,100 → €1,100 × 183 / 365 = €551.51
Steg 4: Tillämpa skattesatsen
AEAT:s instruktioner säger att den allmänna IRNR-skattesatsen är:
19% för medborgare i EU, Island, Norge, och sedan 11 juli 2021, Liechtenstein
24% för andra skattebetalare.
Formel: Skatt att betala = skattebas × 19% eller 24%
Steg 5: Beräkna den slutliga skatten
Exempel A igen — Skattebas €1,100 × 19% = €209.00
Exempel B igen — Skattebas €2,000 × 24% = €480.00
Exempel C igen — Skattebas €551.51 × 19% = €104.79
Steg 6: Avsluta det för rätt år
För imputerad inkomst från stadsfastighet, säger AEAT att avlämnings- och betalningsperioden är kalenderåret efter skatteåret, eftersom skatten förfaller den 31 december varje år.
Så, till exempel: 2025 ägande/användning → lämna in 2026
Mycket vanlig nybörjarformel
För en icke-uthyrd spansk fastighet, är den snabba formeln:
EU/EES-boende (19%): Känt värde × 1.1% × 19% eller Känt värde × 2% × 19%
Debiterad med 24%: Känt värde × 1.1% × 24% eller Känt värde × 2% × 24%
Ett officiellt exempel från AEAT
bas = 60,100 × 1.1% = 661.10
skatt = 661.10 × 19% = €125.60
Viktig varning: Denna metod är för fallen med icke-uthyrd fastighet / egen användning / tom fastighet. Om fastigheten var uthyrd, är beräkningen annorlunda eftersom du deklarerar hyresinkomster, inte bara imputerad inkomst.