Vous n'êtes pas résident en Espagne, vous possédez une propriété en Espagne, et la propriété n'a pas été louée.
Cela s'appelle revenu imputé (renta imputada).
Étape 1 : Trouver la valeur cadastrale
Vous avez besoin de la valeur cadastrale de la propriété. Vous pouvez généralement la trouver sur :
la facture IBI
le Catastro
parfois d'autres documents fiscaux locaux
Si la propriété n'a pas de valeur cadastrale ou si elle n'a pas été notifiée, l'AEAT dit que vous devez utiliser 50 % du plus élevé de :
le prix d'achat / valeur d'acquisition, ou
la valeur vérifiée par l'Administration pour d'autres impôts.
Étape 2 : Décider d'utiliser 1,1 % ou 2 %
Pour le revenu imputé, la base est calculée à partir de la valeur cadastrale :
1,1 % si la valeur cadastrale a été révisée, modifiée ou déterminée par une procédure d'évaluation collective générale et qu'elle est entrée en vigueur dans l'année fiscale ou dans les 10 périodes fiscales précédentes.
2 % pour d'autres propriétés.
L'AEAT précise également que pour 2023, 2024 et 2025, la règle des 1,1 % s'applique lorsque ces valeurs cadastrales révisées sont entrées en vigueur à partir du 1er janvier 2012.
Étape 3 : Calculer la base de revenu imputé
Formule : Valeur cadastrale × 1,1 % ou 2 %
Ce montant est pour l'année calendaire complète. Si vous avez possédé la propriété pendant seulement une partie de l'année, ou si elle a été louée pendant une partie de l'année, vous le réduisez pro rata par jour. L'AEAT dit également que aucune dépense n'est déductible pour ce calcul de revenu imputé.
Exemple A : année complète
Valeur cadastrale : 100 000 € · Valeur révisée qualifie pour 1,1 %
Formule : 100 000 € × 1,1 % = 1 100 € → Base imposable = 1 100 €
Exemple B : non révisé
Valeur cadastrale : 100 000 € · Utiliser 2 %
Formule : 100 000 € × 2 % = 2 000 € → Base imposable = 2 000 €
Exemple C : possédé seulement une partie de l'année
Valeur cadastrale : 100 000 € · Utiliser 1,1 % · Possédé pendant 183 jours
100 000 € × 1,1 % = 1 100 € → 1 100 € × 183 / 365 = 551,51 €
Étape 4 : Appliquer le taux d'imposition
Les instructions de l'AEAT indiquent que le taux d'imposition général sur l'IRNR est :
19 % pour les résidents de l'UE, d'Islande, de Norvège, et depuis le 11 juillet 2021, de Liechtenstein
24 % pour les autres contribuables.
Formule : Impôt dû = base imposable × 19 % ou 24 %
Étape 5 : Calculer l'impôt final
Exemple A encore — Base imposable 1 100 € × 19 % = 209,00 €
Exemple B encore — Base imposable 2 000 € × 24 % = 480,00 €
Exemple C encore — Base imposable 551,51 € × 19 % = 104,79 €
Étape 6 : Déclarez-le dans l'année correcte
Pour le revenu imputé provenant de propriétés urbaines, l'AEAT dit que la période de déclaration et de paiement est l'année civile après l'année fiscale, car l'impôt est dû le 31 décembre de chaque année.
Donc, par exemple : propriété/utilisation 2025 → déclarer en 2026
Formule très courante pour débutants
Pour une propriété espagnole non louée, la formule rapide est :
Résident de l'UE/EEE (19 %) : Valeur cadastrale × 1,1 % × 19 % ou Valeur cadastrale × 2 % × 19 %
Imposé à 24 % : Valeur cadastrale × 1,1 % × 24 % ou Valeur cadastrale × 2 % × 24 %
Un exemple officiel de l'AEAT
base = 60 100 × 1,1 % = 661,10
impôt = 661,10 × 19 % = 125,60 €
Avertissement important : Cette méthode est pour le cas de propriété non louée / usage personnel / propriété vide. Si la propriété a été louée, le calcul est différent car vous déclarez des revenus locatifs, pas seulement des revenus imputés.