Se você possui um imóvel na Espanha, mas não é residente fiscal espanhol, pode ser obrigado a apresentar o Modelo 210, a declaração de Imposto de Renda de Não Residentes na Espanha.
Perder o prazo de entrega não faz a obrigação fiscal desaparecer. Dependendo de quão atrasada a declaração for apresentada e se a Agência Tributária Espanhola já entrou em contato com você, podem ser aplicadas taxas adicionais, juros ou penalidades.
A boa notícia é que corrigir voluntariamente um Modelo 210 atrasado antes de receber um pedido formal da Agência Tributária Espanhola pode resultar geralmente em um tratamento significativamente mais favorável do que esperar que as autoridades entrem em contato.
Este guia explica penalidades por entrega tardia do Imposto de Não Residentes na Espanha, como funcionam os encargos por pagamento atrasado, os prazos do Modelo 210 e o que os proprietários não residentes devem fazer se perderam uma declaração de imposto.
O Que É o Modelo 210?
O Modelo 210 é o formulário fiscal utilizado por não residentes para declarar certos rendimentos obtidos na Espanha sem um estabelecimento permanente.
Para proprietários estrangeiros, é comumente utilizado para declarar:
Imposto sobre rendimento imputado de propriedades espanholas disponíveis para uso pessoal do proprietário
Renda de aluguel recebida pelo aluguel de uma propriedade espanhola
Certos rendimentos decorrentes da venda de propriedades espanholas
Outros tipos de renda de origem espanhola
Mesmo que você não alugue sua propriedade espanhola, ainda pode ter a obrigação de apresentar um Modelo 210, pois a Espanha pode impor imposto sobre a renda presumida ou imputada associada a uma propriedade disponível para seu uso pessoal.
O Que Acontece Se Você Entregar o Modelo 210 Tardiamente?
As consequências dependem principalmente de uma questão importante:
Você entregou voluntariamente antes de a Agência Tributária Espanhola entrar em contato com você?
Nos termos do Artigo 27 da Lei Geral Tributária da Espanha, um contribuinte que submete voluntariamente uma declaração de imposto atrasada antes de receber um pedido formal anterior das autoridades fiscais pode geralmente estar sujeito a uma taxa de entrega tardia em vez das sanções que poderiam ser aplicadas.
A taxa aumenta conforme a declaração é apresentada com atraso.
Esta é uma das razões mais importantes para corrigir um Modelo 210 pendente assim que você descobrir.
Encargos por Entrega Tardia do Modelo 210
Quando uma declaração de imposto com imposto a pagar é apresentada voluntariamente após o prazo e antes de um pedido anterior da Agência Tributária Espanhola, o sistema geral de encargos por entrega tardia é:
Atraso após o prazo de entrega | Encargo geral |
|---|---|
Menos de 1 mês completo | 1% |
1 mês completo | 2% |
2 meses completos | 3% |
3 meses completos | 4% |
4 meses completos | 5% |
5 meses completos | 6% |
6 meses completos | 7% |
7 meses completos | 8% |
8 meses completos | 9% |
9 meses completos | 10% |
10 meses completos | 11% |
11 meses completos | 12% |
Mais de 12 meses | 15% mais os juros por pagamento atrasado aplicáveis |
A regra é essencialmente 1% mais 1% adicional para cada mês completo de atraso durante os primeiros 12 meses.
Após mais de 12 meses, o encargo torna-se 15%. Juros também podem ser aplicáveis para o período que começa após os primeiros 12 meses de atraso até que a declaração tardia seja apresentada.
Exemplo
Imagine que seu Modelo 210 mostrava €500 de imposto a pagar e você o apresentou voluntariamente quatro meses completos após o prazo.
Um encargo de 5% se aplicaria geralmente:
€500 × 5% = €25
O imposto subjacente de €500 ainda precisa ser pago.
A exata contabilização depende das datas de apresentação e das circunstâncias individuais, então o encargo aplicável deve sempre ser verificado em relação ao prazo real da declaração.
O Encargo por Entrega Tardia Pode Ser Reduzido?
Potencialmente, sim.
A legislação tributária espanhola prevê uma redução de 25% do encargo por entrega tardia quando os requisitos legais relevantes são satisfeitos, incluindo o pagamento do encargo restante dentro do período requerido e o pagamento da dívida tributária subjacente nas condições estabelecidas pela lei.
Essa redução se aplica ao próprio encargo, não à obrigação tributária original.
É Importante Entregar Tardiamente Antes de a Agência Tributária Contatar Você
Há uma distinção importante entre:
Entrega tardia voluntária
e
Entrega após a Agência Tributária Espanhola já ter iniciado ações sobre o imposto pendente.
O sistema favorável de encargos por entrega tardia sob o Artigo 27 se aplica a declarações apresentadas fora do prazo sem um pedido anterior das autoridades fiscais. A legislação espanhola define um pedido anterior de forma ampla e inclui ações administrativas formais destinadas a reconhecer, verificar, regularizar ou avaliar a dívida tributária.
Por essa razão, ignorar um Modelo 210 pendente pode complicar a situação.
Se você perceber que perdeu uma declaração, lidar com isso voluntariamente é geralmente preferível do que esperar que a Agência Tributária Espanhola identifique a omissão.
E Se Eu Não Tive Nenhuma Entrega do Modelo 210 por Vários Anos?
Isso é relativamente comum entre proprietários de imóveis estrangeiros.
Alguns proprietários compram uma casa de férias na Espanha sem perceber que a posse do imóvel pode criar uma obrigação anual de Imposto de Renda de Não Residentes, mesmo quando o imóvel não foi alugado.
Se você descobrir que vários anos de declarações do Modelo 210 estão pendentes, não assuma que deve simplesmente começar a arquivar a partir do ano atual.
Suas obrigações fiscais anteriores devem ser revisadas para estabelecer:
Quais anos fiscais estão pendentes
Se a propriedade foi alugada ou usada privadamente durante cada período
Seu percentual de propriedade
Valor cadastral da propriedade
Se o valor cadastral foi revisado
Seu país de residência fiscal
Se o imposto era devido para cada período
O prazo correto para cada declaração
Se algum encargo ou juros podem ser aplicáveis
Quando uma propriedade tem vários proprietários, as obrigações de apresentação individuais de cada proprietário também devem ser consideradas.
Qual É o Prazo para o Modelo 210?
O prazo de entrega depende do tipo de rendimento que está sendo declarado.
Rendimento Imputado em Propriedade para Uso Pessoal
Para rendimento imputado de propriedade de 2025, o período de apresentação ocorre durante o ano civil de 2026, de 1º de janeiro até 31 de dezembro de 2026.
No entanto, uma mudança importante se aplica a partir do ano fiscal de 2026 em diante.
Para rendimentos imputados correspondentes a 2026 e anos subsequentes, o período de apresentação será de 1º de abril até 31 de dezembro do ano civil seguinte.
Isso significa que os rendimentos imputados relacionados a 2026 serão apresentados entre 1º de abril e 31 de dezembro de 2027.
Renda de Aluguel
As regras para renda de aluguel também mudaram.
De acordo com as mudanças introduzidas em 2026, a renda de aluguel decorrente de outubro de 2026 em diante que resulta em imposto a pagar será geralmente declarada durante os primeiros 20 dias do calendário de abril do ano seguinte.
Por exemplo, a renda de aluguel que se enquadra nas novas regras e é auferida durante 2026 será geralmente declarada entre 1º e 20 de abril de 2027.
Existem regras transitórias para renda de aluguel obtida mais cedo em 2026, portanto, os proprietários devem ter cautela ao determinar o prazo para aquele ano.
Eu Não Aluguei Meu Imóvel. Ainda Preciso Declarar?
Possivelmente, sim.
Esta é uma das mal-entendidos mais comuns entre proprietários de imóveis não residentes na Espanha.
Se você é um indivíduo não residente e possui um imóvel urbano na Espanha que está disponível para seu uso, pode ter que declarar renda imputada de propriedade, mesmo que:
Você nunca tenha alugado a propriedade
Você a tenha utilizado apenas para férias
A propriedade tenha permanecido vazia
Você não tenha recebido renda real dela
Portanto, "eu não ganhei dinheiro com minha propriedade espanhola" não significa necessariamente que não há obrigação de Imposto de Renda de Não Residentes na Espanha.
E Se Eu Alugar a Propriedade por Parte do Ano?
Uma propriedade pode potencialmente ter tanto renda de aluguel quanto renda imputada durante o mesmo ano fiscal.
Por exemplo, suponha que você possua um apartamento na Costa del Sol e o alugue para veranistas por 100 dias durante o ano.
Você pode ter que declarar renda de aluguel correspondente ao período alugado e renda imputada relacionada ao período em que a propriedade esteve disponível para uso pessoal.
A contagem, portanto, precisa levar em consideração o número de dias correspondentes a cada uso da propriedade.
E Se Houver Dois Proprietários?
A propriedade é outra área onde os erros frequentemente ocorrem.
Se uma propriedade espanhola é de propriedade conjunta de duas pessoas não residentes, cada proprietário normalmente tem sua própria obrigação fiscal espanhola com base em seu percentual de propriedade.
Por exemplo, se um casal casado possui uma propriedade 50% cada, o cálculo do imposto geralmente precisa refletir a propriedade de 50% de cada pessoa.
Portanto, é importante não assumir que um Modelo 210 cobre automaticamente todos que possuem a propriedade.
Razões Comuns Pelas Quais Proprietários Estrangeiros Perdem o Modelo 210
A entrega tardia nem sempre resulta de evitar deliberadamente o imposto espanhol.
Muitos proprietários internacionais simplesmente não sabem da obrigação.
Razões comuns incluem:
Achar que não há imposto a pagar porque a propriedade não foi alugada
Assumir que o imposto municipal IBI cobre todos os impostos sobre propriedades na Espanha
Pensar que as taxas de condomínio incluem impostos sobre propriedade
Achar que o advogado que cuidou da compra automaticamente apresenta futuras declarações de imposto
Mudar-se para o exterior e esquecer a declaração anual
Perder um prazo de entrega
Não saber que cada co-proprietário pode ter uma obrigação separada
Confundir o Modelo 210 com o IBI ou outro imposto espanhol
Não saber que prazos diferentes podem se aplicar a renda de aluguel e renda imputada
Qualquer que seja o motivo, descobrir uma antiga obrigação tributária deve normalmente levar a uma revisão em vez de mais atrasos.
O Modelo 210 É o Mesmo Que o IBI?
Não.
IBI e Modelo 210 são impostos diferentes.
IBI, Impuesto sobre Bienes Inmuebles, é um imposto municipal sobre propriedades geralmente cobrado pela prefeitura local.
O Modelo 210 é usado para o Imposto de Renda de Não Residentes, IRNR, administrado pela Agência Tributária Espanhola.
Pagar sua conta anual de IBI, portanto, não significa automaticamente que suas obrigações de Imposto de Renda de Não Residentes foram cumpridas.
Devo Esperar que a Agência Tributária Espanhola Entre em Contato Comigo?
Geralmente, corrigir voluntariamente uma declaração pendente antes de receber um pedido formal da autoridade tributária pode ser importante porque o Artigo 27 prevê um regime específico de encargos para declarações tardias apresentadas sem pedido anterior.
Esperar pode, portanto, ser contraproducente.
Se você sabe que uma declaração do Modelo 210 está pendente, vale a pena estabelecer o ano fiscal correto, a obrigação tributária e o prazo de entrega o mais rápido possível.
Como Corrigir um Modelo 210 Tardio
Se você perdeu o prazo, o primeiro passo é determinar exatamente o que deveria ter sido declarado.
Você normalmente precisará de informações como:
Seu número de NIE
Detalhes da propriedade
Referência cadastral
Valor cadastral
Percentagem de propriedade
Datas de compra ou posse
País de residência fiscal
Renda de aluguel, se aplicável
Despesas relevantes onde sejam dedutíveis
Períodos de uso privado e uso para aluguel
A declaração tardia pode então ser calculada e apresentada para o período fiscal correto.
A Agência Tributária Espanhola tem um procedimento administrativo específico para avaliar os encargos decorrentes de declarações e autoavaliações apresentadas fora de seus prazos legais.
Não Ignore uma Declaração de Imposto de Não Residentes Espanhol Atrasada
Se você perdeu o prazo do seu Imposto de Renda de Não Residentes espanhol, a coisa mais importante é não ignorá-lo.
O sistema espanhol fornece um mecanismo para contribuintes que corrigem voluntariamente declarações tardias antes de receber um pedido anterior das autoridades. O encargo aplicável geralmente aumenta à medida que o atraso se torna maior, alcançando 15% após mais de 12 meses, após os quais os juros também podem se aplicar.
Portanto, corrigir um Modelo 210 pendente mais cedo pode ajudar a evitar que a situação se torne mais cara ou complicada.
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Este artigo fornece informações gerais sobre a tributação na Espanha e não deve ser considerado um conselho fiscal ou jurídico individual. O tratamento tributário depende das circunstâncias de cada contribuinte.