您在西班牙是非居民，拥有一处西班牙的房产，并且该房产未出租。
这被称为隐含收入（renta imputada）。
第1步：查找土地注册价值
您需要该房产的valor catastral。您通常可以在以下地方找到：
强IBI账单
强Catastro
有时其他地方税务文件
如果房产没有土地注册价值或未通知，AEAT表示您可以使用以下两者中较高的50%：
购买价格/获取价值，或
行政机关为其他税务所查验的价值。
第2步：决定使用1.1%还是2%
对于隐含收入，基数是根据土地注册价值计算的：
1.1% 如果土地注册价值是通过一般集体评估程序经过审核、修改或确定，并且在税务年度或前10个税务期间生效。
2% 适用于其他物业。
AEAT还表示，对于2023、2024和2025，适用1.1%规则的土地注册价值应在2012年1月1日生效。
第3步：计算隐含收入基数
公式：土地注册价值 × 1.1% 或 2%
此金额适用于完整的日历年。如果您仅在一年中的部分时间内拥有该房产，或在部分时间内出租，您应按按天比例减少。AEAT还表示，在此隐含收入计算中不允许扣除费用。
示例 A：完整年度
土地注册价值：€100,000 · 修订值符合1.1%
公式：€100,000 × 1.1% = €1,100 → 税基 = €1,100
示例 B：未修订
土地注册价值：€100,000 · 使用2%
公式：€100,000 × 2% = €2,000 → 税基 = €2,000
示例 C：仅拥有部分年度
土地注册价值：€100,000 · 使用1.1% · 拥有183天
€100,000 × 1.1% = €1,100 → €1,100 × 183 / 365 = €551.51
第4步：适用税率
AEAT的指示说，一般IRNR税率是：
19% 适用于欧盟、冰岛、挪威，以及自2021年7月11日起，列支敦士登的居民
24% 适用于其他纳税人。
公式：应缴税 = 税基 × 19% 或 24%
第5步：计算最终税
再看示例 A — 税基 €1,100 × 19% = €209.00
再看示例 B — 税基 €2,000 × 24% = €480.00
再看示例 C — 税基 €551.51 × 19% = €104.79
第6步：在正确年份申报
对于城市物业的隐含收入，AEAT表示申报和付款周期为税年度后的日历年，因为税款每年12月31日到期。
举例来说：2025年拥有/使用 → 2026年申报
非常常见的初学者公式
对于未出租的西班牙房产，快速公式为：
欧盟/欧洲经济区居民（19%）：土地注册价值 × 1.1% × 19% 或 土地注册价值 × 2% × 19%
税率为24%：土地注册价值 × 1.1% × 24% 或 土地注册价值 × 2% × 24%
AEAT的一则官方示例
基数 = 60,100 × 1.1% = 661.10
税额 = 661.10 × 19% = €125.60
重要警告：此方法适用于非出租物业/自用/空置物业的情况。如果该物业被出租，计算方式将不同，因为您需要申报租金收入，而不仅仅是隐含收入。