Du er ikke-resident i Spanien, ejer en ejendom i Spanien, og ejendommen blev ikke udlejet.
Dette kaldes imputeret indkomst (renta imputada).
Trin 1: Find den matrikulære værdi
Du har brug for ejendommens valor catastral. Du kan normalt finde det på:
den IBI-regning
den Catastro
nogle gange andre lokale skattedokumenter
Hvis ejendommen har ingen matrikulær værdi eller den ikke blev meddelt, siger AEAT, at du skal bruge 50% af den højeste af:
købsprisen / anskaffelsesværdien, eller
den værdi, som Administrationen har tjekket for andre skatter.
Trin 2: Beslut om du vil bruge 1,1% eller 2%
For imputeret indkomst beregnes grundlaget fra den matrikulære værdi:
1,1% hvis den matrikulære værdi blev revideret, ændret eller fastlagt ved en generel kollektiv værdiansættelsesprocedure og trådte i kraft i skatteåret eller i de forudgående 10 skatteperioder.
2% for andre ejendomme.
AEAT siger også, at for 2023, 2024 og 2025, gælder 1,1% reglen, hvor de reviderede matrikulære værdier trådte i kraft fra den 1. januar 2012.
Trin 3: Beregn den imputerede indkomstbase
Formel: Matrikulær værdi × 1,1% eller 2%
Dette beløb gælder for det fulde kalenderår. Hvis du ejede ejendommen kun en del af året, eller den var udlejet i en del af året, reducerer du det pro rata efter dage. AEAT siger også at ingen udgifter er fradragsberettigede for denne beregning af imputeret indkomst.
Eksempel A: fuldt år
Matrikulær værdi: €100,000 · Revideret værdi kvalificerer til 1,1%
Formel: €100,000 × 1,1% = €1,100 → Skattegrundlag = €1,100
Eksempel B: ikke revideret
Matrikulær værdi: €100,000 · Brug 2%
Formel: €100,000 × 2% = €2,000 → Skattegrundlag = €2,000
Eksempel C: kun ejet en del af året
Matrikulær værdi: €100,000 · Brug 1,1% · Ejet i 183 dage
€100,000 × 1,1% = €1,100 → €1,100 × 183 / 365 = €551.51
Trin 4: Anvend skattesatsen
AEAT's instrukser siger, at den generelle IRNR skattesats er:
19% for beboere i EU, Island, Norge, og siden den 11. juli 2021, Liechtenstein
24% for andre skatteydere.
Formel: Skyldig skat = skattegrundlag × 19% eller 24%
Trin 5: Beregn den endelige skat
Eksempel A igen — Skattegrundlag €1,100 × 19% = €209.00
Eksempel B igen — Skattegrundlag €2,000 × 24% = €480.00
Eksempel C igen — Skattegrundlag €551.51 × 19% = €104.79
Trin 6: Indsend det i det korrekte år
For imputeret indkomst fra byejendom, siger AEAT, at indsendelses- og betalingsperioden er kalenderåret efter skatteåret, fordi skatten tilskrives den 31. december hvert år.
Så for eksempel: 2025 ejerskab/brugsret → indsend i 2026
Meget almindelig begynderværdi
For en ikke-udlejet spansk ejendom er den hurtige formel:
EU/EØS beboer (19%): Matrikulær værdi × 1,1% × 19% eller Matrikulær værdi × 2% × 19%
Beskatning på 24%: Matrikulær værdi × 1,1% × 24% eller Matrikulær værdi × 2% × 24%
Et officielt eksempel fra AEAT
grundlag = 60,100 × 1,1% = 661.10
skat = 661.10 × 19% = €125.60
Vigtig advarsel: Denne metode er til ikke-udlejet ejendom / eget brug / tom ejendom. Hvis ejendommen blev udlejet, er beregningen anderledes, fordi du angiver lejeindtægten, ikke kun imputeret indkomst.