Usted es no residente en España, posee una propiedad en España y la propiedad no fue alquilada.
Esto se llama renta imputada (imputed income).
Paso 1: Encuentra el valor catastral
Necesita el valor catastral de la propiedad. Generalmente puede encontrarlo en:
el recibo del IBI
el Catastro
a veces otros documentos fiscales locales
Si la propiedad tiene sin valor catastral o no fue notificada, la AEAT indica que use 50% del mayor de:
el precio de compra / valor de adquisición, o
el valor comprobado por la Administración para otros impuestos.
Paso 2: Decida si utilizar 1.1% o 2%
Para la renta imputada, la base se calcula a partir del valor catastral:
1.1% si el valor catastral fue revisado, modificado o determinado por un procedimiento de valoración colectiva general y entró en vigor en el año fiscal o en los 10 períodos fiscales anteriores.
2% para otras propiedades.
La AEAT también indica que para 2023, 2024 y 2025, se aplica la regla del 1.1% donde esos valores catastrales revisados entraron en vigor desde el 1 de enero de 2012.
Paso 3: Calcular la base de la renta imputada
Fórmula: Valor catastral × 1.1% o 2%
Este monto es para el año calendario completo. Si usted poseía la propiedad solo parte del año, o fue alquilada durante parte del año, debe reducirlo pro rata por días. La AEAT también indica que no hay gastos deducibles para este cálculo de renta imputada.
Ejemplo A: año completo
Valor catastral: €100,000 · Valor revisado califica para 1.1%
Fórmula: €100,000 × 1.1% = €1,100 → Base imponible = €1,100
Ejemplo B: no revisado
Valor catastral: €100,000 · Use 2%
Fórmula: €100,000 × 2% = €2,000 → Base imponible = €2,000
Ejemplo C: propiedad solo parte del año
Valor catastral: €100,000 · Use 1.1% · Poseído durante 183 días
€100,000 × 1.1% = €1,100 → €1,100 × 183 / 365 = €551.51
Paso 4: Aplicar el tipo impositivo
Las instrucciones de la AEAT dicen que el tipo impositivo general del IRNR es:
19% para residentes de la UE, Islandia, Noruega, y desde el 11 de julio de 2021, Liechtenstein
24% para otros contribuyentes.
Fórmula: Impuesto a pagar = base imponible × 19% o 24%
Paso 5: Calcular el impuesto final
Ejemplo A de nuevo — Base imponible €1,100 × 19% = €209.00
Ejemplo B de nuevo — Base imponible €2,000 × 24% = €480.00
Ejemplo C de nuevo — Base imponible €551.51 × 19% = €104.79
Paso 6: Preséntelo en el año correcto
Para la renta imputada de propiedades urbanas, la AEAT dice que el período de presentación y pago es el año calendario después del año fiscal, porque el impuesto se devenga el 31 de diciembre de cada año.
Así que, por ejemplo: 2025 propiedad/uso → presentar en 2026
Fórmula muy común para principiantes
Para una propiedad española no alquilada, la fórmula rápida es:
Residente de la UE/EEE (19%): Valor catastral × 1.1% × 19% o Valor catastral × 2% × 19%
Impuesto del 24%: Valor catastral × 1.1% × 24% o Valor catastral × 2% × 24%
Un ejemplo oficial de la AEAT
base = 60,100 × 1.1% = 661.10
impuesto = 661.10 × 19% = €125.60
Advertencia importante: Este método es para el caso de propiedad no alquilada / uso propio / propiedad vacía. Si la propiedad fue alquilada, el cálculo es diferente porque usted declara ingresos por alquiler, no solo renta imputada.