Nie jesteś rezydentem w Hiszpanii, posiadasz nieruchomość w Hiszpanii, a nieruchomość nie była wynajmowana.
To nazywa się przychód imputowany (renta imputada).
Krok 1: Znajdź wartość katastralną
Potrzebujesz valor catastral nieruchomości. Zazwyczaj można ją znaleźć na:
rachunku IBI
Catastro
czasami innych lokalnych dokumentach podatkowych
Jeśli nieruchomość ma brak wartości katastralnej lub nie była zgłoszona, AEAT mówi, że używasz 50% większej z:
ceny zakupu / wartości nabycia, lub
wartości ustalonej przez Administrację dla innych podatków.
Krok 2: Zdecyduj, czy użyć 1,1% czy 2%
W przypadku przychodu imputowanego, podstawa jest obliczana na podstawie wartości katastralnej:
1,1%, jeśli wartość katastralna została zmieniona, zaktualizowana lub ustalona w wyniku ogólnej procedury wyceny zbiorczej i weszła w życie w roku podatkowym lub w poprzednich 10 okresach podatkowych.
2% dla innych nieruchomości.
AEAT również wskazuje, że dla 2023, 2024 i 2025, zasada 1,1% ma zastosowanie, gdzie te zaktualizowane wartości katastralne weszły w życie od 1 stycznia 2012.
Krok 3: Oblicz podstawę przychodu imputowanego
Wzór: Wartość katastralna × 1,1% lub 2%
Kwota ta jest za cały rok kalendarzowy. Jeśli posiadasz nieruchomość tylko przez część roku, lub była wynajmowana w części roku, zmniejszasz ją proporcjonalnie do dni. AEAT również mówi, że nie ma możliwych do odliczenia wydatków dla obliczeń tego przychodu imputowanego.
Przykład A: pełny rok
Wartość katastralna: 100 000 € · Zaktualizowana wartość kwalifikuje się do 1,1%
Wzór: 100 000 € × 1,1% = 1 100 € → Podstawa opodatkowania = 1 100 €
Przykład B: nie zaktualizowana
Wartość katastralna: 100 000 € · Użyj 2%
Wzór: 100 000 € × 2% = 2 000 € → Podstawa opodatkowania = 2 000 €
Przykład C: własność tylko przez część roku
Wartość katastralna: 100 000 € · Użyj 1,1% · Posiadana przez 183 dni
100 000 € × 1,1% = 1 100 € → 1 100 € × 183 / 365 = 551,51 €
Krok 4: Zastosuj stawkę podatkową
Instrukcje AEAT mówią, że ogólna stawka podatku IRNR wynosi:
19% dla rezydentów UE, Islandii, Norwegii oraz od 11 lipca 2021 roku, Liechtensteinu
24% dla innych podatników.
Wzór: Podatek do zapłaty = podstawa opodatkowania × 19% lub 24%
Krok 5: Oblicz ostateczny podatek
Przykład A ponownie — Podstawa opodatkowania 1 100 € × 19% = 209,00 €
Przykład B ponownie — Podstawa opodatkowania 2 000 € × 24% = 480,00 €
Przykład C ponownie — Podstawa opodatkowania 551,51 € × 19% = 104,79 €
Krok 6: Złóż to w odpowiednim roku
Dla przychodu imputowanego z nieruchomości miejskiej, AEAT mówi, że okres składania i płatności to rok kalendarzowy po roku podatkowym, ponieważ podatek akumuluje się 31 grudnia
Więc, na przykład: Własność/użycie 2025 → złóż w 2026
Bardzo powszechny wzór dla początkujących
Dla niewynajmowanej Hiszpańskiej nieruchomości, szybki wzór to:
Rezydent UE/EOG (19%): Wartość katastralna × 1,1% × 19% lub Wartość katastralna × 2% × 19%
Opodatkowane w 24%: Wartość katastralna × 1,1% × 24% lub Wartość katastralna × 2% × 24%
Jeden oficjalny przykład od AEAT
podstawa = 60 100 × 1,1% = 661,10
podatek = 661,10 × 19% = 125,60 €
Ważne ostrzeżenie: Ta metoda dotyczy przypadku nieruchomości niewynajmowanej / użytkowania własnego / pustej nieruchomości. Jeśli nieruchomość była wynajmowana, obliczenia są inne, ponieważ zgłaszasz przychód z wynajmu, a nie tylko przychód imputowany.